交易性金融资产典型练习
交易性金融资产的会计处理:
（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本 （公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2.公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
（四）出售交易性金融资产
借：银行存款等
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动（累计损益））
贷：投资收益
或：借：投资收益
贷：公允价值变动损益
单选题
1.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（ ）万元。
A.-20 B.20 C.10 D.-10
2、甲公司20×7年l0月10日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )。（2007年《注册会计》）
A．100万元 B．116万元 C．120万元 D．132万元
3.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。（2007）
A.2700 B.2704 C.2830 D.2834
4、A公司2006年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2007年3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则A公司累计确认的投资收益为（ ）万元。
A.10.5 B.7.5 C.3 D.0
5.2005年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和交易性金融资产跌价准备。企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。（2006）
A．-14.5 B．-13 C． -5 D． 1.5
6．下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有（ ）（2005）
A．债券的买入价 B．支付的手续费
B．支付的印花税 D．已到付息期但尚未领取的利息
7．2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。（2007年中级）
A．810 B．815 C．830 D．835
8、甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。2005年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2005年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（ ）。（2006注册）
A、7.54万元 B、11.54万元 C、12.59万元 D、12.60万元
9.某企业以21 000元将上月购入的短期股票投资予以出售，该投资的账面余额为20 000元，公允价值变动损益为贷方余额500元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（ ）元。（2004）
A．100 B．400 C．500 D．600
10、下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有（ ）（2004）
A、债券的买入价 B、支付的手续费 C、支付的印花税 D、已到付息期但尚未领取的债券利息
多选题
11.企业核算收到交易性金融资产的现金股利时,可能涉及的会计科目有（ ）。 （2005）
A.投资收益 B.交易性金融资产 C.应收股利 D.银行存款
计算分析题
1.20×7年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金50万元，另支付交易费用10万元。
20×7年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。
20×7年6月30日，该股票的市价为1 520万元。
20×7年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1600万元.
要求：根据上述资料进行相关的会计处理。
2.甲公司2007至2008年发生如下与股票投资有关的业务（购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算）：
（1）2007年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票8000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费720元。
（2）2007年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
（3）2007年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。
（4）2008年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，实得价款104000元。
（5）2008年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
（6）2008年4月30日，收到派发的现金股利。
（7）2008年12月31日，A公司的股票市价为17元。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（2002）
3、20×1年5月6日，乙公司支付价款1 016万元（含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元），购入丙公司发行的股票200万股，占丙公司有表决权股份的0.5%。乙公司将其划分为交易性金融资产。
20×1年5月10日，乙公司收到丙公司发放的现金股利15万元；
20×1年6月30日，该股票市价为每股5.2元；
20×1年12月31日，乙公司仍持有该股票；当日，该股市价为每股4.8元；
20×2年5月9日，丙公司宣告发放股利4 000万元；
20×2年5月13日，收到丙公司发放的现金股利；
20×2年5月20日，乙公司以每股4.9元的价格将股票全部转让。
假定不考虑其他因素，要求编制乙公司上述业务的会计分录（金额单位：万元）。（《企业会计准则讲解》）
4、甲企业为工业生产企业，20×7年1月1日，从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值为1 000 000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
（1）20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20000元；
（2）20×7年6月30日，该债券公允价值为1 150 000元（不含利息）；
（3）20×7年7月5日，收到该债券半年利息；
（4）20×7年12月31日，该债券公允价值为1 100 000元；
（5）20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息；
（6）20×8年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000）。
假定不考虑其他因素。
要求：编制甲企业上述业务的会计分录。